摘要：马来西亚联邦政府和各州政府实行分税制。现行主要税种有：所得税、房地产盈利税、进出税、出口税、销售及服务税、印花税、数码税等。本文将介绍马来西亚主要税种和消...

摘要：马来西亚联邦政府和各州政府实行分税制。现行主要税种有：所得税、房地产盈利税、进出税、出口税、销售及服务税、印花税、数码税等。本文将介绍马来西亚主要税种和消费税注册要求。

主要税赋和税率

（1）企业所得税

当其他国家大幅削减企业税税率时，马来西亚仍维持24%的所得税税率。2019年，马来西亚出台对中小企业的税收优惠政策，根据该政策，对于在马来西亚成立的中小型居民企业（实收资本不高于250万马币，且不属于拥有超过该限额的公司的企业集团），其取得的首60万马币以内的所得可以适用17%的税率，超过部分适用24%的税率。

（2）个人所得税

不管是马来西亚公民或外国人，只要一年内居住在马来西亚超 过182天，并拥有收入，就有报税的义务。马来西亚个人所得税率为1%-30%，5000马币以内的税率为0，超过200万马币部分的税率为30%。外国公民的税率固定为30%。

（3）房地产盈利税

房地产盈利税适用于在马来西亚出售土地和任何产权、选择权或其他与土地相关的权利。包括出售不动产公司股份的利得。税率如下：若在购置后3年内出售，税率30%；若在购置后第4年及第5年出售，税率分别为20%和15%；若在购置后第6年或之后出售，税率5%。

（4）进口税

大多数进口货物需缴纳进口税，税率分从价税率和从量税率。近几年马来西亚已取消了多种原料、机械与零部件的进口税。马来西亚是东盟国家，与其他东盟国家订立有ASEAN Trade in Goods Agreement (ATIGA)，根据该协定，2010年1月1日起，东盟国家之间99%产品的贸易免征关税（进口税）。

（5）出口税

马来西亚对包括原油、原木、锯材和原棕油等在内的资源性产品出口征收出口税。从价征收的出口税的税率范围为0至20%。2020年11月15日，东盟十国和ASEAN FTA合作伙伴五国（澳大利亚、中国、日本、韩国和新西兰）签订区域全面经济伙伴关系协定(RCEP)。自此，在出口销售关税税额上的差异，主要取决于产品是否能够被认定为在马来西亚本地生产。例如，如果某个马来西亚公司制造的产品所使用的原材料来自中国，只要满足产品中的40%增值部分属于在马来西亚本地生产，可以被认定为是马来西亚原产地产品，不会被加征出口税（即出口至欧洲国家的出口税等）。

（6）销售及服务税

销售税、服务税是2个不同的税种。2018年9月1日，马来西亚取消实行的消费税（GST），恢复原所征收的销售税和服务税。2018年9月1日起实施的销售税是对所有在马来西亚制造并在本地销售、自己使用或处置的产品和进口（除可免税商品外）商品征收，实行单一环节征收。税率是5%或10%，同时石油行业的销售税给予特殊税率，还有部分免税货物。

（7）印花税

印花税是以多种文件为对象征收的，适用税率各不相同（固定税率或按价值征收），依据不同类型的文件以及涉及的金额而定。例如，对于财产转让的契约文件，印花税按照应付对价或换让财产的市场价值（以较高者为准）的1%至最高3%征收。对于股权转让文件，则按照应付对价或股权的价值（以较高者为准）的0.3%征收。

（8）数码税

2019年4月，马来西亚国会通过2019年服务税（修正）法案，对外国数字内容服务提供者实施6%的服务税，2020年1月已正式实施此税制，以年营收50万马币作为实施门槛。 

马来西亚消费税注册要求

如果年销售额超过50万马币，则要强制注册消费税。可以根据以下其中一项来确定：

1、当月和前11个月的应税供应总价值；

2、当月和未来11个月的应税供应总价值。

下列行业必须注册：

个人、独资企业、合伙企业、公司、信托、遗产、社团、工会、俱乐部、协会或任何其他组织，包括参与马来西亚应税供应业务的政府部门或地方当局。

符合要求的企业须在公司开展业务之间注册税务号。一个纳税期（2个日历月）内的SST应在纳税期满后28天内向税务机关缴纳。

注册马来西亚消费税后需要履行的责任有：

1、征收和收取应税商品的消费税，即产出税和进项税；

2、提交消费税表（GST-03），并在纳税期后的下个月的最后一天缴纳税款；

3、除非海关允许，否则任何供应都要开税务发票；

4、在停止营业之日起三十天内通知海关其公司已停止营业；

5、通知海关有关公司地址、应税活动、会计基础和纳税期的任何变化；

6、用马来文或英文保存与消费税有关的所有商业交易记录七年。