一、税收体系和制度 意大利的税收制度主要体现在国家、大区和市三个层级，主要分为直接税和间接税两大类。 直接税主要有：个人所得税、公司所得税和工商业地税；间接税主要...

一、税收体系和制度

意大利的税收制度主要体现在国家、大区和市三个层级，主要分为直接税和间接税两大类。

直接税主要有：个人所得税、公司所得税和工商业地税；间接税主要有：增值税、注册税、城市房地产税（IMU税）和地籍 税。意大利实行居民管辖权和地域管辖权并行的税收管辖权，居民纳税人就其在全世界范围取得的所得承担无限纳税义务，非居民纳税人仅就来源于意大利境内的所得承担有限纳税义务，其中无常设机构的非居民纳税人仅就其来源于意大利境内的所得征收预提所得税。

有常设机构的非居民纳税人就其取得与常设机构有实际联系的境内外所得负有纳税义务，构成常 设机构的类型有管理场所、分支机构、办事处、工厂、矿井、建筑工地等，对于“工程建设或安装工程”，如工程期限超过3个月，应被视为常设机构。

如意大利与其他国家签订税收协定，则按照税收协定执行。根据中意税收协定，由非居民纳税人在意大利境内承建或安装的工程仅以在任何十二个月中连续或累计超过六个月为限，方可被视为在意大利境内有常设机构。

二、税收征管

因税种不同，各税种的征收管理各异，具体需要咨询专业会计师。在申报期内纳税人必须提交纳税申报表和增值税申报表，可以通过网上申报、授权中介机构或通过邮寄方式进行提交。

一般来说，在每个税收期内，个人所得税，公司所得和工商业地税分两次支付税款，其中预付税款在当期税收征期开始后的6月16日-11月30日之间，余款在下一个税收征期的6月16日之前缴纳。对于增值税，按月申报的纳税人，在下月16日之前缴纳税款，按季申报的纳税人，在每季结束后的第二个月16日前 缴纳（具体为当年的5月16日、8月20日、11月16日和次年3月16日）。

有限责任公司和股份公司必须同时向商会在企业所在地的分支机构和当地税务机关提交报税文件。其他形式企业仅需向当地商会机构提交相关文件。

三、直接税

1.公司所得税

意大利公司所得税指意大利对公司所得征收的一种税。纳税人包括居民公司和非居民公司。法律规定或者管理总机构或主要经营活动在意大利的，为居民公司，不属于这类情况的为非居民公司。对居民公司就其国内外的所得征税，但可以抵免国外缴纳的税款，对非居民公司仅就来源于意大利内的所得征税。

根 据中意税收协定，股息、利息所得的预提所得税率为10%，特许权使用费所得的预提所得税率为15%。有常设机构的意大利非居民企业就其取得与 常设机构有实际联系的境内境外收入缴纳公司所得税，税率与意大利居民企业公司所得税率一致统一按照24%的税率征税。

2.工商业地税

又称大区税，是地方性税种，指从事经营活动的人基于每一个纳税年度在某一意大利大区产生的价值而缴纳的地方税。与公司所得税的性质比较相似，也是对公司收入进行调整后征收，但收入和费用的增减项目有所不同。意大利非居民公司仅就其在意大利常设机构的产值缴纳大区生产税。税率 各大区略不同，一般在3.9%左右。工商企业的普通税率为4.25%，但大区有权将税率幅度上调1%。随着意大利税收制度的不断深化，该税种将逐步取消。

3.个人所得税

是向纳税人对其在意大利或意大利以外取得的各种收入(包括现金和实物)征收的税种。非本国居民仅就其在意大利取得的收入缴纳个人所得税。应纳税所得额主要包括：来自土地及房屋的收入、资本所得、劳务所得、自由职业者的所得、经营所得、其它所得。应纳税所得额在进行符合法律规定的扣减、折让和减除后，应纳税收入按照超额累进税率征税，最高税率为43%，最低税率为23%。另外，上述税率并未包括大区和市对个人所得征收的附加税率。附加税率由大区和市自行确定，可以是单一固定税率，也可以采取超额累进税率，例如：拉齐奥大区2018年的大区附加税率为 1.73%-3.33%。

此外，对于个人应税总收入超出10万欧元的部分，还要征收4%的调节附加税。

四、间接税

1.增值税（VAT）

增值税的征收对象是所有涉及货物和服务的交易。根据规定，商品和服务的提供者可以抵扣向上一级支付的增值税，由最终消费者负担增值税。在意大利境内销售商品或提供服务应缴纳增值税。普通增值税税率是20%。大多数食品、农产品、特殊情况下的房产及必需品税率可降到10%或者4%。

公司必须按月计算增值税的销项税额和进项税额，如有特殊情况，可按季计算并缴纳。年度增值税申报必须在每年3月15日前完成。外国旅游者在意大利境内购买并带离欧盟国家的个人用品，按有关规定在一定范围内可获得退税返还。

2.注册税

需缴纳注册税的情况有：(1)在意大利境内形成的特定合同;(2)在意大利境内、境外达成的涉及意大利境内商业企业或不动产的转让与租赁业务的合同。所有具有法律效力且在意大利签署的书面契约和文件必须自签署之日起20日内到当地注册局登记。税基和税率根据相关合同的性质及当事人的情况确定。

应当缴纳增值税的交易，登记税按照平均的普通税率征收;而不需要缴纳增值税的交易，登记税按照下列税率征收：财产及权利转让，按其价值的10%征收;公司设立或出资，按其财务报表的1%征收。

3.城市房地产税

意大利境内的房地产所有权人每年必须缴纳城市房地产税。计税依据是建筑物的注册价值，即由当地土地局按照不动产种类和级别确定的估价乘以给定的系数得出的值。税率由所在地政府规定，税率为0.04%到0.07%之间

4.唯一市政税

从2014年1月1日开始实施包括以下三个 税种：房地产税（IMU)，任何意大利境内的房地产所有权人（居民或 居民）每年必须缴纳城市房地产税。税基是由土地局按照不动产种类和级别确定的估价乘以给定的系数得出的值。税率由不动产所在地政府在 0.4%-0.7%的范围内规定。另两个是市政服务税（TASI)和垃圾废物处理 税（TARI)。

5. 遗产和赠与税

遗产税和赠与税均根据财产转让的价值征收，税率为4%-8%。如果转让的财产为不动产，还要额外征收1%的土地登记税和2%的抵押税。但是如果将公司或其股份转让给配偶或后代，则免交遗产税和赠与税，同时规定受赠人或继承人从受让或继承之日起至少持有股份或保持公司经营5年。