税收是企业出海战略的重要组成部分，并且在某种程度上决定了企业出海成功与否

菲律宾主要税种

1、所得税

税收对象及税基

①国内公司:以菲律宾国内外所有净收入为基础纳税。

②常驻外国公司(180天以上):根据菲律宾境内取得的净收入纳税。

③非常驻外国公司:根据菲律宾境内取得的总收入纳税。

2、增值税 

税率为12%。根据菲律宾2017年《税收改革法》，免征增值税的商品类别减少至初级农产品、教育和卫生服务。根据2021年《企业复苏和税收激励法》（CREATE），自2021年1月1日起至2023年12月31日止，用于预防、控制和治疗COVID-19的药品、疫苗、医疗设备、备件和原材料的销售及进口免征增值税；从2021年1月1日起，用于治疗癌症、精神疾病、结核病和肾脏疾病的处方药和药品免征增值税。

3、消费税

消费税主要征收对象为在菲律宾生产、制造的用于国内销售或消费以及其他目的的特定商品（如烟、酒、机动车等）。消费税也适用于部分应缴纳增值税和关税的进口商品。2013年1月1日起，菲律宾政府开始加征烟草“罪恶税”（Sin tax），之后菲律宾烟草价格上涨近一倍。2017年《税收改革法》再次提高了燃料税、汽车税，并对一些含糖饮料征税

4、比例税

比例税主要征税对象为免征增值税的个人和实体，如从事国内或国际客运交通或娱乐业，将按总收入征收比例税（营业税）。

（1）在菲律宾营业的人寿保险公司：所收保费总额的 2%

（2）公用事业单位:供水供气：总收入的 2%

（3）公用事业单位:广播和/或电视公司(年收入不超过1000万比索)：总收入的 3%

（4）经营运送和车库：总收入的 3%

（5）通过电话、电报和其他通讯设备服务在菲律宾进行的海外调度、信息或会议传输：总收入的 10%

（6）银行和非银行金融机构：借贷活动产生的利息、佣金、折扣和金融租赁收入，不超过5年的征收 5%;超过5年的征收1%。不动产或私人财产出租、交换得来的利润征收 7%。纳税年度内从外汇、债券、衍生产品及其他类似的金融工具交易中取得的净盈余征收 7%。

（7）在证券交易所名单中并在证券交易所交易的股票的销售：0.5%

（8）其他非增值税登记的业务：总销售或总收入的 3%，且数额不超过:150 万比索

5、关税

进口到菲律宾的商品一般都要缴纳关税。根据海关代码中商品的分类确定申请的税率。特殊商品（如进入海关免税仓库的商品）进口可以免税。进口商及其代理应从商品进口之日起，保留进口商品记录3年。这期间海关署有权对进口商 / 代理商的记录进行 事后审核，以确认是否符合海关条例及评估是否少付关税。

6、单据印花税

单据印花税的征税范围包括单据、文书、贷款协议，以及证明接受、分配、销售、转移某一责任、权利或资产的文件。征收对象为上述文件的制作者、签字人、接收者或转移者。

7、地方商业税

地方商业税可由市或镇级政府加以征管，税率因所涉商业领域不同而有所变动。

8、不动产税

地方政府部门（LGUs）被授权向不动产诸如土地、建筑物、机器设备和其他改良物按年征收从价税。

开曼主要税赋

1、个人所得税

目前开曼群岛并无个人所得税。

2、社会保险

年满18周岁（大学生为23周岁）至65周岁的受雇和自雇人士都须购买医疗保险和缴纳养老金。目前雇主及雇员须至少按薪酬的5%缴纳养老金，自雇人士则按10%缴纳，全年所得最高按87000开曼元计算封顶。超出10%的部分属于自愿补充缴款（additional voluntary contributions，AVC），满足一定条件下，这部分可在达到退休年龄前提取以用于住房、医疗、事业以及教育这四方面的开支。

3、房地产税

目前开曼群岛并无任何房地产税。

4、资本利得税

目前开曼群岛并无资本利得税。

5、遗产税

目前开曼群岛并无遗产税。

6、赠与税

目前开曼群岛并无赠与税。

7、企业所得税

目前开曼群岛并无企业所得税。

8、增值税

目前开曼群岛并无增值税。

9、印花税

印花税的适用范围包括财产转让、租赁、遗嘱认证等，具体费用因文件、交易类型、标的价值而异。根据《印花税法》（Stamp Duty Law，2019 Revision）以及《土地持有公司股份转让税法》（Land Holding Companies Share Transfer Tax Law，2016 Revision），开曼群岛的不动产转让以及持有开曼群岛土地的公司股份转让须缴纳印花税。印花税税率一般为7.5%，除非购买者为开曼人且为首次购买，可适用优惠税率。但如果购买者为公司，则不管最终控制人是谁，都不符合购买者为开曼人的规定。开曼首次购买者的资格必须向财政部长申请，获批后适用优惠税率，但购买后的5年内不动产不得转让，否则将按7.5%的标准税率补足税款。优惠税率共分0%和2%两档。购买价值10万开曼元以下的土地以及价值30万开曼元以下的房屋，适用税率为0%。购买价值10万元以上、15万元以下的土地以及30万元以上、40万元以下的房屋，适用税率为2%。对于不动产按揭，若按揭金额低于30万开曼元（约354 143美元），印花税税率为1%，超过30万开曼元的，税率为1.5%。对于动产按揭，印花税税率统一为1.5%。

如有其他国家地区税务问题，请联系仁港永胜专业顾问。