一、所得税 所得税是新西兰最重要的税种，每年政府的财政收入的65％来自所得税，征收的基本法律依据是1994年《所得税法》和1994年《所得税征管法》。 纳税对象 新西兰是全球...

一、所得税

所得税是新西兰最重要的税种，每年政府的财政收入的65％来自所得税，征收的基本法律依据是1994年《所得税法》和1994年《所得税征管法》。

纳税对象

新西兰是全球实施最有效率税收制度的国家之一。作为一个新西兰居民，无论收入来源于何地，都要向新西兰政府缴纳所得税。即使不是新西兰公民，也可能按照税务法被定义为税务居民，所有收入包括个人工资薪金、投资利润、津贴和海外收入都要缴税。

通常，判断是否新西兰税务居民要考虑以下因素：

1．个人在任何连续12个月中，住在新西兰天数超过183天；

2．在海外的新西兰政府部门工作；

3．与新西兰存在如下情形之一：

（1）时常阶段性地在新西兰居住

（2）在新西兰拥有、租借或接受财产

（3）社会关系（主要安家地，孩子接受教育，隶属于新西兰团体）（4）经济关系（在新西兰有帐户，信用卡，寿险，投资或退休金）（5）雇佣情况（在新西兰有工作）

（6）有意向住在新西兰

（7）在新西兰接受福利费，养老金和其他报酬。

移民每年在新西兰居住的时间不超过183天，无须在新西兰纳税。

应纳税的收入

1．所有工作收入（全职、兼职、临时）

2．奖金红利

3．政府补贴、福利

4．各种利息

5．工商收入

6．出售土地、建筑等的商业收入

7．股票、债券等的投资收入

8．书籍、电影、版权等的销售收入

能够从商业收入中扣除的开支包括：

能够扣除的开支必须和收入直接相关，不允许扣除任何个人支出。

1．汽车费用、雇员和自雇人士为工作使用自己车的费用

雇主可以使用税务局公里数表计算可以扣除的车费，自雇人士最多每年可以扣除5000公里

2．出差费用

需要提供出差的原因、日期、路线、交通工具费用、住宿和餐费、分别花在商业和非商业活动上的时间

3．公司用地的租金或者房屋折旧、地税、电费和电话费

4．招待支出

为员工或者客户的招待支出也可以作为可扣除的开支。在以下场合的食品和饮料费用可以全部扣除：

1. 出差
2. 公开的推介会
3. 在某些会议上。另外有一些招待支出可以扣除50％

5．材料或货物的开支，包括：文具和一般办公室用品费用

6．雇员薪水

7．居民代扣税和额外福利税（详见本文第二部分）

8．经过税务局批准的福利捐赠

双重征税问题

如果纳税人同时是新西兰和其他国家的居民，而且两国都对居民来自世界范围的收入征税，那么纳税人可能被双重征税。新西兰和一些国家签订了避免双重征税协议，明确哪一国有优先征税权和唯一征税权。若海外的收入已在该国缴税，则该收入在新西兰申报时可获得扣减，扣减之数额不得超过新西兰之税额。若要申请扣减，则要出示其他国家的纳税证明。

中国和新西兰于1986年签订了《避免双重征税协定》。

二、其他税种

新西兰除所得税外的其他税种，有些来源于所得税体系，比如居民代扣税和附加福利税，而有一些独立于所得税体系，比如商品服务税和投资收益税。

居民代扣税（Resident withholding tax，“RWT”）

居民代扣税就是支付给新西兰居民的利息和分红扣税。这部分扣税可以作为所得税计算的扣减项目。

通常，银行或其他同类型的机构会在你的户头或者投资利息中扣除“扣缴税”。在报税年度的终期申报时，可以把缴过了的“扣缴税”抵消投资所得的收入部分。公司可在分发给股东的股息中也扣除“扣缴税”。如果某公司把缴税后的利润，以分红（dividends）的方式发给股东，股东也可在报税时索要减扣，故此公司缴税对其他股东也可以受益（dividend imputation）。

个人的居民代扣税率一般是19.5％，公司的税率是33％，非社团纳税人和信托公司也可以选择33％或者39％的较高税率。纳税者的个人年收入如果超过3.8万新元，居民代扣税率是19.5％，那么年末就要补缴税款（33％－19.5％＝13.5％，即利息、分红收入每1新元还要缴纳13.5分税款。）

附加福利税 （Fringe Benefit Tax，简称“FBT”）

所有提供给雇员的非现金福利都要缴交雇员福利税，税款是由雇主负责交付。提供福利相当于提供物品和服务，所以雇主要为提供给雇员的附加福利缴纳GST。附加福利的价值包括了GST，所以雇主可以主张扣减福利的进项GST税。为附加福利缴纳的GST可以作为计算所得税的收入的扣减项目。

附加福利税一般分季度缴纳，附加福利税的计算：雇主可以选择

（1）第1到第3财政季度缴纳附件福利的49％或者64％，最后一季度适用混合税率；

（2）第1到第3财政季度缴纳附件福利的64％，最后一季度适用64％或者混合税率。

商品服务税

商品服务税(GST)是新西兰的一种非直接性增值税，是对新西兰境内提供商品、服务和进口商品所征课的税。征税的法律依据是1985年《商品和服务税法》。

商品服务税征收的对象并不是经商利润或者营业额，而是针对消费，由消费者或者最终用户最终支付，现行税率是12.5％。比如零售商批发购买商品，需缴纳商品价格的12.5%作为GST，在零售时，由最终消费者支付销售价格的12.5％作为最终GST，同时零售商可以向税务局申请退回批发时缴纳的GST。

年营业额超过四万新元(不包括商品服务税)以上的人必须申请注册并缴纳商品服务税。年营业额低于四万新元的人可选择不为商品服务税注册。注册后的业者必须按时填报商品服务税税单(每一、二或六个月)，并以多退少补的方式收取和支付商品服务税。无登记注册之业者无法收取或退还所支付之商品服务税。

其他独立于所得税的税种还有：赠与税、支票税以及对烟酒、石油制品所征收的国内商品税等，这些税种影响很小。