一、税种分类 1．增值税 几乎任何一笔在德国产生的交易（商品销售、服务工作等）都需要缴纳德国增值税。 德国增值税通用税率为19%, 优惠税率（例如食品）为7%。 每个企业...

一、税种分类

1．增值税

几乎任何一笔在德国产生的交易（商品销售、服务工作等）都需要缴纳德国增值税。

德国增值税通用税率为19%,

优惠税率（例如食品）为7%。

每个企业家(除了小企业家)都必须有义务向其顾客在账单里收取增值税。这一部分税款公司应在定期的增值税预申报中缴纳给税务局。增值税不适用于某些特殊职业群体的收入营业额，例如：医生、理疗师和保险经纪人。

2．团结互助税

团结税是以企业所得税的税额为征税基础，税率为统一的5.5%，即为企业利润额的0.825%（=15% x 5.5%）。征税方同企业所得税。

3．企业所得税

企业所得税又被称为公司税或法人税，其法律依据是德国的《公司所得税法》（KStG）。纳税的基础是企业的利润额，而非营业额。以有限责任公司的法律形式成立的企业是德国企业所得税的纳税主体，其中又分为无限纳税人和有限纳税人。

凡总部和业务管理机构在德国境内的公司承担无限纳税义务，即需要就其境内外的全部利润所得纳税。凡总部和业务管理机构不在德国境内的公司承担有限纳税义务，即仅就其在德国境内的利润所得纳税。

企业所得税属于联邦税，相当于中国的国税，不论公司的法律形式和公司地址所处的地域，税率为统一的15%,主要采用“分季度预缴、年终汇总核算、多退少补”的形式进行。

对于新成立的公司，都会在回答税务局问卷时被要求填写头两年的利润额预估，这里的预估利润额将会被作为第一年的企业税预缴税的征税基础。

德国企业所得税可于当年的3月10日、6月10日、9月10日和12月10日，在公司所在地税务局进行申报。公司营业税可采用月报、季报和年报三种方式，但报税必须于报税周期下一个月10日前完成。

财政年度结束后，公司有义务编制和递交年度财务报表给税务局，并根据公司的实际利润额按照多退少补的原则进行公司的年度纳税申报，并以此为基础按季度预交下年度的企业所得税。

所有德国企业，包括有限责任公司和股份有限公司以及所有外国企业在德国常驻机构，均须缴纳企业所得税。

4．营业税

营业税又称为企业工商税，其法律依据是德国的《营业税法》（GewStG）。该税的税基是企业当年的营业收益，营业收益基于《公司所得税法》所依据的利润，经 《营业税法》规定的增减项修正后计算得出。

德国各地营业税税率从7% 到17%不等。

营业税的税率确定方法比较特殊，先由联邦政府确定统一的税率指数 （Steuermesszahl），目前德国联邦政府确定的税率指数是3.5%，再由各地方政府确定本地方的稽征率（Hebesatz），平均稽征率介于350%-400% 之间，不得低于200%。法律没有规定稽征率上限，通常大城市也未超过 490%。

企业营业率计算公式：企业收入×税率指数×稽征率。近年来，德国部分地区通过降低稽征率以减轻当地企业营业税税负， 并以此作为促进新企业建立和吸引外来投资的一项优惠措施。

营业税，根据城市不同而不同。

税基为企业应税利润

例如杜塞为3.5%x440%=15.4%;

汉堡为3.5%x470%=16,45%;

慕尼黑为3,5%x490%=1715%;

法兰克福为3.5%x460%=161%；

柏林为3.5%x410%=14,35%;

最低税率城市Monheim为35%x250%=875%;

二、德国的企业经营报表（BWA）

BWA （betriebswirtschaftliche Auswertung的简称）是德国常用的财务会计报表之一，反映了企业在一定会计期间内的销售收入、开支以及盈利情况，尤其适用于中小型企业。同时，它也是银行贷款常用的信用文件。

和年度财务报表（如资产负债表、损益表）不同， BWA的编制没有法律义务，不需要加附注，也没有统一的格式要求。企业主既可以通过税务师获取，也可以利用会计软件或Excel模板自建。

WA按照周期可划分为月份、季度和年度三种类型。月份报表从左到右依次显示各月计数和本年累计数，可直观地对各月数据进行横向比较。季度报表和年度报表形式类似，可以单独显示当季（年）的细分科目数据，也可以以差值和百分比的形式显示与上一季（年）度的比较。

三、德国公司报税注意事项

一般来说，纳税申报由居住地或公司所在地的财税局负责，纳税申报时间要记牢，如果延时未申报税务局可以按法律规定索要迟交的附加费。

一般税务局的计算方法是，迟交一个月就要交0.5%的罚款。罚款数额不得超过需交纳税金的10%，最高不得超过2万5千欧元。

如果未及时申报纳税，可以尽快和税务局联系（电话或Email），解释未能及时报税的原因，若理由合理税务局会接受逾时未申报的理由。但是延迟报税交报税单的延长期限最长不能超过4个月。做账报税是德国公司非常重要的事情，一定不能忘记。